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2007年《高級會計實務》考試案例分析題

時間:2010-08-15 21:24來源:未知 作者:admin

(本試題卷共九道案例分析題。第一題至第七題為必答題第八題、第九題為選答題,考生應選其中一題作答) 答題要求: 1.請在答題紙中指定位置答題,否則按無效答題處理; 2.請使用黑色、藍色墨水筆或圓珠筆答題,不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題,否

 

 (本試題卷共九道案例分析題。第一題至第七題為必答題第八題、第九題為選答題,考生應選其中一題作答)

    答題要求:

    1.請在答題紙中指定位置答題,否則按無效答題處理;

    2.請使用黑色、藍色墨水筆或圓珠筆答題,不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題,否則按無效答題處理;

    3.字跡工整、清楚;

    4.計算出現小數的,保留兩位小數。

    案例分析題一(本題l2分)

    某技術研究所系獨立核算的事業單位,尚未實行國庫集中支付和收支兩條線制度。該研究所承擔技術研究、推廣、咨詢和培訓等工作。有關情況如下:

    (1)2002年8月,該研究所原所長因經濟問題被免職,陳某被任命為所長。

    陳某上任之初,擬對研究所人事進行調整。在所長辦公會上,所長陳某提出3項動議:一是建議聘任趙某為總會計師,趙某雖不懂會計,但工作認真、原則性強,具有高級工程師資格,在加強內部管理中能發揮技術優勢;二是自己主抓科研,所里財務會計工作由副所長王某全權負責,所有財務收支和對外報送的財務會計報告最終由王副所長審批、簽署;三是財會部原會計孫某因舉報前所長經濟問題受到開除處分,孫某遭受打擊報復問題屬實,建議撤銷對孫某的處分,恢復其名譽,安置到后勤部門當物資保管員。

    經研究,會議通過了所長陳某的動議。

    (2)2003年1月,研究所辦公樓改擴建工程項目及工程預算得到批準。工程項目預算資金400萬元。當年2月,改擴建工程項目公開招標,A建筑公司中標。當年11月工程項目完工,經驗收合格后投入使用。工程實際發生支出320萬元,結余資金80萬元。

    2003年11月,所長陳某主持會議,研究辦公樓改擴建工程項目有關問題。會上,財會部主任張某提請研究如何處理80萬元工程結余資金。副所長王某表示:鑒于所里職工醫藥費缺l:3很大,建議工程結余資金用于醫藥費支出,請財會部提出具體辦法,進行技術處理。財會部主任張某沒有表態,所長陳某與參會其他人員均表示贊同。會后,財會部主任張某感到很為難,遲遲未辦,在副所長王某的一再催促下,當年l2月,財會部主任張某與A建筑公司協商后,指示財會部將工程結余資金80萬元以支付工程款的名義轉到A建筑公司賬上,將研究所36萬元醫藥費單據轉到A建筑公司報銷,剩余資金留待以后職工醫藥費開支。

    (3)2004年1月,為了增加研究所的收入,財會部主任張某提出將研究所的一處閑置房屋對外出租的建議。所長辦公會批準了該建議。

    2004年2月,財會部主任張某與B商貿公司商談房屋租賃事項,雙方簽訂了房屋租賃合同。合同約定:租賃期自2004年4月1日起至2006年3月31日止;月租金l0萬元。2004年研究所收到房屋租金共計90萬元,未納入研究所統一財務核算。

    2004年12月,所長陳某與副所長王某、總會計師趙某、財會部主任張某等商議年終獎金來源問題。所長陳某提出,將房租收人用于發放獎金。財會部主任張某認為,房租收入可能涉及交稅問題。所長陳某則認為:研究所屬于事業單位,不用交任何稅款。副所長王某、總會計師趙某均沒有提出異議。財會部主任張某根據所領導的意見。制訂了獎金分配方案,將房租收人90萬元全部作為年終獎金發給全體職工。

    (4)2005年5月,該研究所根據市財政局《關于開展先進會計工作者評選活動的通知》精神,決定推薦財會部主任張某為先進會計工作者候選人,在上報的推薦材料中,對財會部主任張某作出如下鑒定意見:

    張某熱愛會計工作,努力學習,工作認真,勤勤懇懇,堅持原則,依法辦事,誠實守信,客觀公正,廉潔自律,不貪不占,開拓創新,在研究所辦公樓改擴建工程資金的申請、使用以及加強單位財務收支管理等方面,創造性地開展工作,作出了很大貢獻。

    要求:

    1.根據會計、稅收、預算法律制度的有關規定,分析、判斷并指出該研究所上述(1)、(2)、(3)情形中的不合法之處,分別簡要說明理由。

    2.從會計職業道德角度,分析、判斷該研究所對財會部主任張某作出的鑒定意見是否恰當,簡要說明理由。

    案例分析題二(本題l3分)

    A國有大型企業集團公司(以下簡稱A公司)為加強內部控制制度建設,聘請某會計師事務所在年報審計時對公司所屬B、C、D、E4個全資子公司內部控制制度的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發現以下問題:

    (1)B公司對外投資決策失控。經查,該項投資發生于2004年6月,當時8公司董事長譚某經朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經理的廖某,雙方約定,由B公司向甲公司投入l000萬元用于投資,期限1年,收益率20%.考慮到這項投資能給本公司帶來巨額回報,為避免錯失良機,譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司,之后再向董事會補辦報批手續、補簽投資協議。財會部匯出資金后向對方核實是否收到匯款時卻始終找不到廖某。后經查實,甲公司純系子虛烏有。

    (2)C公司對外擔保管理松弛。2004年3月,c公司為乙公司提供100萬元貸款擔保,公司風險管理部李某根據總經理指示辦理此事。由于李某對擔保業務不熟悉,c公司也沒有相應的管理制度,因此,李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經理的親屬,不會出問題,于是辦理了擔保手續。此后,乙公司破產,C公司承擔連帶責任。

    (3)D公司工程項目管理混亂。2003年5月,D公司開工建設職工活動中心,2004年6月份完工。工程原定總投資3500萬元,決算金額為3950萬元。據查,該工程由D公司工會提出申請,由工會有關人員進行可行性研究,經D公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后,張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時,施工隊負責人向張某提出,職工活動中心應有配套健身設施,建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取,指示工會有關人員提出工程項目變更申請,經其簽字批準后實施。在工程完工后,由工會有關人員辦理了竣工驗收手續,由財務部門將交付使用資產登記入賬。職工活動中心交付使用后,發現包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。

    (4)E公司重大設備采購控制不嚴。2004年5月,E公司決定從國外引進兩臺具有世界領先水平的生產設備。經某客戶推薦和聯系,E公司指派一副總經理帶隊赴國外丙公司實地考察?疾炱陂g,考察團僅觀看了所要采購設備的圖片和影視資料,未進行實地考察和技術測試。雙方代表經過談判,并經各自公司授權批準,簽訂了采購合同。6月15日,E公司按照合同約定一次性支付了設備款。8月初,兩臺設備運抵E公司,并在啟封、安裝后立即投入生產。但在生產過程中。這兩臺設備多次出現故障。后經專家鑒定,這兩臺設備系國外淘汰多年的舊機器,丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司,其實際價值不及售價的十分之一。

    該事務所在工作結束后,向A公司管理層通報了內部控制制度評價情況。針對所屬全資子公司在內部控制方面存在的問題,A公司召開由集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究。在討論過程中,有關人員發言要點如下:

    A公司董事長王某:這幾個公司內部控制薄弱給企業和國家財產造成重大損失,教訓極其深刻,值得反思。集團公司和各子公司要切實建立健全內部控制制度,不要怕程序復雜,也不要怕審批繁瑣,只要能搞好內部控制,花多大代價都值得。

    A公司總會計師趙某:第一,要強化內部審計,在集團公司財會部增設審計處,專門負責對會計和內部控制制度執行情況的監督。審計處接受財會部領導,但重大問題可以直接向我匯報。第二,嚴格審批權限,各子公司均實行“一支筆”審批,所有財務收支,無論是工程支出還是日常零星開支,都由各子公司董事長審批。

    A公司財會部經理孫某:第一,建議加強對工程項目的預算管理,實行剛性預算,超預算的工程支出一律不予批準;第二,落實固定資產采購責任制,建議由各子公司技術部全權負責辦理采購事宜,并建立嚴格的責任追究機制。

    要求:

    1.從內部控制角度,分析、判斷并指出B公司、C公司、D公司、E公司內部控制中存在哪些薄弱環節?

    2.從內部控制角度,分析、判斷A公司董事長王某、總會計師趙某、財會部經理孫某在會議發言中的觀點有哪些不當之處?簡要說明理由。

    [分析提示]

    1.(1)B公司內部控制中存在下列薄弱環節:

    ①投資決策控制存在缺陷,未履行集體審議聯簽等決策審批程序。

    ②未對投資項目進行分析論證。

    ③資產投出環節的控制存在缺陷,財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金,把關不嚴。

    (2)C公司內部控制中存在下列薄弱環節:

    ①控制環境存在薄弱環節,由不熟悉擔保業務的李某負責辦理擔保業務,不符合控制環境中有關員工勝任能力的要求。

    ②崗位分工控制存在缺陷,由李某一人辦理擔保業務的全過程不符合崗位分工和不相容崗位相互分離的求。

    ③擔保決策控制存在缺陷,沒有制定擔保政策和授權批準制度。

    ④未對乙公司的資產質量、財務狀況、經營情況等進行必要的評估。 (責任編輯:xiaoxiao)







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